Оплата свыше 15 000 zł на банковский счёт, которого нет в białej liście плательщиков VAT, лишает права учесть расход и создаёт солидарную ответственность за VAT контрагента. Исправляется формой ZAW-NR в течение 7 дней с даты платёжного поручения. Нормы действуют на сентябрь 2026 года.
Оплатили счёт на 20 000 zł, а расход не приняли. Причина не в документах и не в контрагенте — в номере счёта, которого не оказалось в реестре налоговой.
Две механики, которые встроены в каждую польскую оплату свыше пятнадцати тысяч: biała lista и split payment. О них узнают либо от бухгалтера заранее, либо от налоговой потом.
Разбираем обе.
Коротко
- Порог — 15 000 zł. Ниже него обе механики не работают.
- Проверка бесплатна на podatki.gov.pl, раздел Wykaz podatników VAT, без регистрации.
- Проверять нужно не NIP, а номер счёта из счёта-фактуры.
- ZAW-NR подаётся в течение 7 дней с даты платёжного поручения и снимает оба последствия.
- Split payment обязателен, когда одновременно: свыше 15 000 zł брутто и позиция из приложения 15.
- Деньги на VAT-счёте нельзя свободно вывести: перевод только с разрешения налоговой, до 60 дней.
Biała lista: реестр счетов
Публичный список плательщиков VAT со всеми их банковскими счетами. Ведёт налоговая, проверка бесплатная и без регистрации — на podatki.gov.pl, раздел Wykaz podatników VAT.
Что там видно: статус плательщика (действующий, снятый, не зарегистрирован), дата регистрации и снятия, причина снятия, и главное — номера банковских счетов.
Правило пятнадцати тысяч
Если вы оплатили счёт свыше 15 000 zł на банковский счёт, которого нет в реестре, наступают два последствия:
- Расход не принимается к вычету при расчёте налога на прибыль или дохода.
- Солидарная ответственность за VAT контрагента: если он не заплатит налог, налоговая может потребовать его с вас.
Порог считается по одной операции, но налоговая смотрит и на дробление: разбить платёж на два по 8 000 zł, чтобы обойти правило, — это структурирование, и оно выявляется.
Как проверять
Перед каждой крупной оплатой:
- Зайти на podatki.gov.pl, раздел Wykaz podatników VAT.
- Ввести NIP контрагента или номер счёта.
- Убедиться, что статус «czynny» и счёт из счёта-фактуры есть в списке.
- Сохранить подтверждение проверки с датой — это ваша защита при споре.
Проверка бесплатна и занимает полминуты. Бухгалтерские программы её автоматизируют: перед платежом сверяют реквизиты с реестром.
Реестр отражает состояние на конкретный день, и запрос можно сделать за прошедшую дату — это важно, если проверяете задним числом.
Что делать, если уже оплатили не туда
Есть спасательный круг — форма ZAW-NR.
Подаётся в налоговую по месту учёта в течение 7 дней с даты платёжного поручения. Снимает оба последствия: расход остаётся, солидарная ответственность не наступает.
Семь дней — жёсткий срок. Обнаружили ошибку на восьмой — механизм не работает.
Почему счёт может отсутствовать в реестре
- контрагент не сообщил счёт налоговой: компания подаёт форму NIP-8, ИП — через изменение записи в CEIDG;
- счёт открыт недавно и ещё не попал в реестр — обновление занимает несколько дней;
- это личный счёт, а не бизнес-счёт: в реестр попадают только связанные с деятельностью;
- это счёт иностранного EMI или финтех-сервиса — такие в реестр обычно не попадают.
Последний пункт — главная причина, по которой нельзя вести бизнес только на Revolut или Wise. Подробнее — в статье про необанки.
Split payment: механизм разделённой оплаты
Mechanizm podzielonej płatności, сокращённо MPP. Оплата одного счёта разделяется на два потока:
- сумма нетто идёт на обычный расчётный счёт продавца;
- сумма VAT — на его специальный субсчёт VAT.
Технически это одна платёжка в интернет-банке: вы указываете сумму брутто, сумму налога и номер счёта-фактуры, банк делит платёж сам. Отдельного перевода делать не нужно.
Когда MPP обязателен
Два условия должны выполняться одновременно:
- Сумма счёта превышает 15 000 zł брутто;
- В счёте есть хотя бы одна позиция из приложения 15 к ustawie o VAT.
Что в приложении 15, укрупнённо:
| Группа | Примеры |
|---|---|
| Строительство | стройматериалы, строительные и монтажные услуги |
| Металлы | стальные изделия, цветные металлы, лом, отходы металлов |
| Электроника | процессоры, компьютеры, телефоны, игровые консоли, накопители |
| Топливо и уголь | бензин, дизель, каменный уголь, кокс |
| Автомобильное | запчасти и аксессуары |
| Прочее | услуги переработки отходов, драгоценные металлы, часть химии |
Полный перечень стоит открыть один раз и проверить, попадают ли туда ваши товары. Если да, обязанность применять MPP касается вас постоянно.
Обязанность двусторонняя. Продавец обязан поставить на счёте отметку «mechanizm podzielonej płatności», покупатель обязан заплатить именно так. Санкции предусмотрены для обеих сторон.
Добровольный MPP
Применять механизм можно и там, где он не обязателен. Зачем:
- защита от солидарной ответственности по VAT контрагента;
- отсутствие повышенной ставки пени при недоплате;
- аргумент добросовестности при налоговой проверке.
Для сделок с новыми контрагентами добровольный MPP — дешёвая страховка.
Что можно делать с деньгами на VAT-счёте
Средства не заморожены, но их назначение ограничено. С VAT-счёта можно:
- платить VAT в бюджет;
- оплачивать VAT контрагентам в режиме split payment;
- платить CIT, PIT, акциз, таможенные пошлины и взносы ZUS.
Перевести деньги на обычный счёт можно только с разрешения налоговой: подаётся заявление, срок рассмотрения до 60 дней. Отказать могут при наличии задолженности.
Отсюда практическое следствие: на VAT-счёте копится ликвидность, которой вы не можете свободно распоряжаться. Для бизнеса с большими оборотами по приложению 15 это фактор планирования денежного потока, а не мелкая формальность.
Как это выглядит в реальной сделке
Вы покупаете стройматериалы на 24 600 zł брутто, из них VAT 4 600 zł.
| Шаг | Что делаете |
|---|---|
| 1 | Проверяете контрагента и его счёт в białej liście |
| 2 | Видите на счёте-фактуре отметку MPP — товар из приложения 15, сумма выше 15 000 zł |
| 3 | В интернет-банке выбираете платёж split payment |
| 4 | Указываете: брутто 24 600 zł, VAT 4 600 zł, номер фактуры, NIP продавца |
| 5 | Банк делит: 20 000 zł на расчётный счёт, 4 600 zł на VAT-счёт продавца |
| 6 | Сохраняете подтверждение проверки в реестре вместе с платёжкой |
Санкции
| Нарушение | Последствие | Можно ли исправить |
|---|---|---|
| Платёж свыше 15 000 zł на счёт вне реестра | расход не принимается плюс солидарная ответственность по VAT | да, ZAW-NR в течение 7 дней |
| Покупатель не применил обязательный MPP | дополнительное налоговое обязательство, расход под угрозой | нет |
| Продавец не поставил отметку MPP на фактуре | дополнительное обязательство продавца | корректирующей фактурой до платежа |
| Дробление платежа ради обхода порога | налоговая оценивает операции в совокупности | нет |
За платёж вне białej listy — расход не принимается плюс солидарная ответственность по VAT. Исправляется формой ZAW-NR в течение 7 дней.
За неприменение обязательного MPP покупателем — дополнительное налоговое обязательство, размер привязан к сумме налога по счёту, плюс расход может быть не принят.
За отсутствие отметки MPP на счёте-фактуре продавцом — тоже дополнительное обязательство, если покупатель из-за этого не применил механизм.
За дробление платежей ради обхода порога — налоговая рассматривает совокупность операций, и обход не срабатывает.
Пять частых ошибок
Проверяют NIP, но не номер счёта. Контрагент действующий плательщик, а счёт в фактуре — новый или личный, и его в реестре нет.
Проверяют один раз и запоминают. Реквизиты меняются. Проверка нужна перед каждым крупным платежом.
Пропускают срок ZAW-NR. Семь дней от даты поручения, не от момента, когда заметили.
Платят обычным переводом там, где обязателен MPP. Отметка на фактуре есть, а платёжка обычная — дополнительное обязательство.
Не сохраняют подтверждение проверки. При споре с налоговой доказать добросовестность нечем.
Читайте дальше
- VAT в Польше — регистрация, ставки и VAT-UE
- JPK_V7 и KSeF — как всё это попадает в отчётность
- Налоги в Польше — система целиком
- Как проверить польскую компанию — полный порядок проверки контрагента
- Счёт в польском банке — чтобы ваш счёт попал в реестр
- Revolut, Wise и необанки — почему финтех не подходит как единственный счёт
Не уверены, что ваш счёт есть в реестре или что вы правильно платите контрагентам? Проверим и настроим процесс.
Частые вопросы
Что такое biała lista podatników VAT? Публичный реестр плательщиков VAT с их банковскими счетами. Проверяется бесплатно на podatki.gov.pl по NIP или номеру счёта.
Что будет, если оплатить счёт не на тот счёт? При сумме свыше 15 000 zł расход не примут к вычету и возникнет солидарная ответственность за VAT контрагента. Исправляется формой ZAW-NR в течение 7 дней.
Когда split payment обязателен? Когда одновременно: сумма счёта превышает 15 000 zł брутто и в нём есть позиции из приложения 15 к ustawie o VAT — стройматериалы, металлы, электроника, топливо и другие.
Можно ли применять MPP добровольно? Да, и это разумно с новыми контрагентами: защищает от солидарной ответственности и от повышенной пени.
Что можно делать с деньгами на VAT-счёте? Платить VAT, другие налоги, таможенные пошлины и взносы ZUS, а также рассчитываться с контрагентами в режиме split payment. Перевод на обычный счёт — только с разрешения налоговой.
Почему счёта нет в białej liście? Контрагент не сообщил его налоговой, счёт открыт недавно, это личный счёт вместо бизнес-счёта либо счёт иностранного финтех-сервиса.
Нужно ли проверять контрагента при каждой оплате? При каждой на сумму свыше 15 000 zł. Реквизиты меняются, а ответственность наступает по факту конкретного платежа.
Материал информационный. Перечень товаров из приложения 15 и пороговые суммы проверяйте на podatki.gov.pl на дату сделки. Актуально на сентябрь 2026 года.
