CIT в Польше имеет две ставки: 19% базовая и 9% для малых налогоплательщиков с выручкой до 8 517 000 zł и для компаний в первый налоговый год. Но 9% — это налог компании, а не владельца: с дивиденда удержат ещё 19%, и совокупная нагрузка составит около 26,3%. Декларация CIT-8 подаётся до 31 марта.
«В Польше компания платит всего 9%» — фраза, из-за которой люди регистрируют sp. z o.o. и потом удивляются.
Девять процентов платит компания. А чтобы деньги стали лично вашими, с них возьмут ещё девятнадцать. Реальная нагрузка на собственника — около 26%.
Разбираем, как считается CIT, кто попадает под льготную ставку и что делать с двойным налогообложением.
Коротко
- 19% базовая ставка, 9% для малых плательщиков с выручкой до 8 517 000 zł за предыдущий год.
- Совокупная нагрузка на владельца — 26,3% при ставке 9% и 34,4% при ставке 19%.
- Эстонский CIT: налог только при выплате прибыли, ставки 10% и 20%, условия входа жёсткие.
- Скрытые дивиденды — займы участнику, завышенная аренда, услуги связанных компаний.
- Зарплата члену правления уменьшает прибыль компании, но облагается PIT и взносами.
- CIT-8 — до конца третьего месяца после налогового года, для календарного это 31 марта.
Кто платит CIT
Налог на прибыль юридических лиц платят:
- sp. z o.o. — общества с ограниченной ответственностью;
- spółka akcyjna и prosta spółka akcyjna — акционерные общества;
- spółka komandytowa и komandytowo-akcyjna — с 2021 года тоже плательщики CIT;
- фонды и объединения, ведущие хозяйственную деятельность.
Не платят: индивидуальные предприниматели (у них PIT) и spółka jawna при выполнении условий по раскрытию участников.
Две ставки
| Ставка | Кому |
|---|---|
| 9% | малым налогоплательщикам и компаниям в первый налоговый год |
| 19% | всем остальным |
Критерий малого налогоплательщика на 2026 год — выручка до 8 517 000 zł (2 млн евро по курсу НБП 4,2586 на 1 октября 2025) за предыдущий год, с учётом НДС.
Дополнительное условие: льготная ставка 9% применяется к доходам из операционной деятельности, и если текущие доходы за год превысят лимит, с момента превышения ставка становится 19%.
Кто не может применять 9%: компании, созданные в результате преобразования или разделения, компании, в которые внесено предприятие или его организованная часть, налоговые группы. Ограничение действует в год создания и следующий за ним — оно закрывает схему дробления бизнеса ради льготной ставки.
Как считается база
Доход минус расходы, связанные с получением дохода. Логика та же, что у ИП на общих правилах, но перечень исключений шире.
Что не относится на расходы:
- представительские расходы: рестораны, подарки, развлечения для контрагентов;
- штрафы и пени, включая налоговые;
- часть расходов на легковой автомобиль сверх лимита;
- проценты по займам от связанных лиц сверх ограничений по тонкой капитализации;
- расходы на услуги от связанных компаний без документального обоснования рыночности цены.
Последние два пункта — зона повышенного внимания налоговой к структурам с иностранным участием.
Что относится: зарплаты и взносы, аренда, оборудование через амортизацию, услуги подрядчиков, маркетинг, бухгалтерия, юридическое сопровождение, банковские комиссии.
Сколько на самом деле доходит до владельца
Главная арифметика, которую стоит понять до регистрации компании.
Прибыль компании 500 000 zł, ставка CIT 9%:
| Шаг | Сумма |
|---|---|
| Прибыль до налога | 500 000 zł |
| CIT 9% | −45 000 zł |
| Остаток | 455 000 zł |
| Налог на дивиденд 19% | −86 450 zł |
| На руки собственнику | 368 550 zł |
| Эффективная нагрузка | 26,3% |
При ставке CIT 19% картина хуже: 500 000 − 95 000 = 405 000, минус 76 950 налога на дивиденд, на руки 328 050 zł. Нагрузка 34,4%.
Сравните с ИП: на ryczałcie при той же прибыли нагрузка часто оказывается ниже. Полное сравнение — в статье про JDG и spółkę.
Три способа вывести прибыль
Двойное налогообложение обходят по-разному, и у каждого варианта своя цена.
Дивиденды. Просто, законно, дорого: 19% сверх CIT. Выплачиваются после утверждения годовой отчётности.
Зарплата или вознаграждение члену правления. Выплата уменьшает прибыль компании, то есть снижает CIT. Но облагается PIT по шкале, а зарплата ещё и взносами ZUS. Вознаграждение по powołaniu (назначению) взносами ZUS не облагается, но требует медицинского взноса.
Договор с собой как с ИП. Вы регистрируете JDG и оказываете компании услуги. Компания относит оплату на расходы, вы платите ryczałt или liniowy. Схема рабочая и распространённая, но с двумя условиями: услуги должны быть реальными, а цена — рыночной. Налоговая проверяет и то, и другое, а при связанных лицах действуют правила трансфертного ценообразования.
Оптимальная комбинация обычно смешанная. Считать нужно на конкретных цифрах, а не по общему правилу.
Эстонский CIT
Ryczałt od dochodów spółek — режим, при котором налог платится не с прибыли, а с момента её распределения.
Идея: пока деньги остаются в компании и работают, налога нет вообще. Заплатите, когда решите вывести.
Ставки: 10% для малых налогоплательщиков и компаний, начинающих деятельность, 20% для остальных. При этом часть налога зачитывается против PIT с дивиденда, и суммарная нагрузка на собственника получается ниже классической схемы.
Условия входа, все одновременно:
- участники — только физические лица;
- компания не владеет долями в других компаниях;
- не менее трёх наёмных работников, не считая участников (для начинающих требование смягчено на первые годы);
- пассивные доходы — проценты, роялти, финансовые операции — не превышают половину выручки;
- ведётся бухгалтерия по польским стандартам.
Главный риск — скрытые дивиденды (ukryte zyski). Под ними понимают выплаты участнику и связанным с ним лицам, которые формально не дивиденды: займы участнику, аренда его имущества по завышенной цене, услуги от связанных компаний, использование автомобиля компании в личных целях.
Всё это облагается так же, как выплаченная прибыль. Компании, которые «просто берут в долг у своей фирмы», получают доначисления именно здесь.
Эстонский CIT выгоден тем, кто реинвестирует прибыль, а не выводит её. Если деньги нужны вам каждый год, преимущество почти исчезает.
Отчётность и сроки
| Что | Когда |
|---|---|
| Авансы по CIT | до 20-го числа за предыдущий месяц; квартально для małych podatników |
| Декларация CIT-8 | до конца третьего месяца после налогового года, обычно 31 марта |
| Утверждение годовой отчётности | до 30 июня |
| Подача отчётности в KRS | до 15 июля |
| Информация о трансфертных ценах | при превышении порогов, отдельные сроки |
Полная бухгалтерия обязательна: упрощённой книги, как у ИП, для компании не предусмотрено. Отчётность подаётся электронно и подписывается членом правления.
Частые ошибки
Считают, что 9% — это всё. Реальная нагрузка на собственника около 26%.
Не проверяют лимит. Выручка 8 517 000 zł — с учётом НДС, и превышение переводит на 19%.
Берут займы у собственной компании на эстонском CIT. Это скрытые дивиденды со всеми последствиями.
Оформляют услуги от связанного ИП без документов. Налоговая снимает расход и доначисляет CIT.
Пропускают срок подачи отчётности в KRS. 15 июля — жёсткая дата, за просрочку штрафуют, и отсутствие отчёта видно каждому контрагенту в реестре.
Если вы выбираете между классическим и эстонским CIT или считаете, как выгоднее выводить прибыль — посчитаем на ваших цифрах.
Читайте дальше
- После регистрации компании — чек-лист первого месяца
- JDG или spółka — что выгоднее на ваших оборотах
- Налоги в Польше — вся система
- VAT в Польше — второй обязательный налог компании
- JPK_V7 и KSeF — отчётность
- Как проверить польскую компанию — куда подаётся годовая отчётность
Частые вопросы
Какая ставка CIT в Польше? 19% базовая и 9% льготная — для малых налогоплательщиков с выручкой до 8 517 000 zł за предыдущий год и для компаний в первый налоговый год.
Сколько реально платит владелец компании? Около 26% при ставке CIT 9%: сначала 9% платит компания, потом 19% удерживается с дивиденда. При ставке 19% совокупная нагрузка достигает 34%.
Что такое эстонский CIT? Режим, при котором налог платится только при выплате прибыли. Ставки 10% и 20%, но условия входа жёсткие, а займы участнику и подобные выплаты приравниваются к распределённой прибыли.
Когда подавать CIT-8? До конца третьего месяца после окончания налогового года. Для календарного года это 31 марта.
Можно ли платить себе зарплату из компании? Да, и это уменьшает прибыль компании. Но зарплата облагается PIT и взносами ZUS, а вознаграждение по назначению — PIT и медицинским взносом.
Что такое скрытые дивиденды? Выплаты участнику и связанным лицам, которые формально не являются дивидендами: займы, завышенная аренда, услуги связанных компаний. На эстонском CIT облагаются как распределённая прибыль.
Нужна ли компании полная бухгалтерия? Да, без вариантов. Упрощённые формы учёта доступны только индивидуальным предпринимателям.
Материал информационный. Ставки, лимиты и условия режимов проверяйте на podatki.gov.pl. Расчёты упрощены и не заменяют консультацию налогового консультанта. Актуально на сентябрь 2026 года.
