Точка перелома между тремя формами налогообложения JDG — примерно 200 000 zł выручки в год. До 150 000 zł обычно выгоднее шкала 12%, свыше 250 000 zł — ryczałt при малых расходах или podatek liniowy 19% при больших. Форма выбирается один раз в год и до 31 декабря не меняется. Расчёты на 2026 год.
Один и тот же предприниматель с одним и тем же доходом может заплатить государству 32 516 zł или 44 490 zł. Разница — только в форме налогообложения, выбранной в январе.
Ниже четыре сквозных расчёта на одних и тех же вводных, чтобы было видно, где проходят границы. Спойлер: точка перелома — примерно 200 000 zł оборота.
Коротко
- До 150 000 zł выручки в год обычно выгоднее шкала, свыше 250 000 zł — ryczałt или liniowy.
- При выручке 400 000 zł и расходах 15% ryczałt 12% дешевле liniowego на 8 191 zł в год.
- Медвзнос на шкале — 9% от всего дохода без верхнего предела, на liniowym 4,9%.
- На ryczałcie медвзнос фиксированный и упирается в потолок 1 495,04 zł в месяц.
- Liniowy лишает необлагаемого минимума, совместной декларации с супругом и ulgi na dzieci.
- Сменить форму посреди года нельзя: заявление подаётся до 20-го числа месяца после первого дохода.
Содержание
- Коротко
- Три формы за две минуты
- Вводные для расчётов
- Расчёт 1: выручка 100 000 zł
- Расчёт 2: выручка 200 000 zł
- Расчёт 3: выручка 400 000 zł
- Расчёт 4: выручка 800 000 zł
- Где проходят границы
- Что теряется при каждом выборе
- Как и когда менять форму
- Три ситуации, где ответ нестандартный
- Читайте дальше
- Частые вопросы
Три формы за две минуты
| Skala | Podatek liniowy | Ryczałt | |
|---|---|---|---|
| Ставка | 12% и 32% | 19% | 2–17% с оборота |
| База | доход минус расходы | доход минус расходы | оборот, расходы не вычитаются |
| Kwota wolna 30 000 zł | есть | нет | нет |
| Медицинский взнос | 9% дохода | 4,9% дохода, вычет до 14 100 zł | фиксированный по порогу оборота |
| Совместно с супругом | можно | нельзя | нельзя |
| Ulga na dzieci | можно | нельзя | нельзя |
| Учёт расходов | нужен | нужен | не нужен |
| Годовая декларация | PIT-36 | PIT-36L | PIT-28 |
Вводные для расчётов
Чтобы сравнение было честным, считаем одного и того же человека:
- индивидуальный предприниматель, полный ZUS — 23 121 zł социальных взносов за год;
- расходы составляют 15% выручки;
- ставка ryczałtu — 12%, как у большинства разработчиков;
- без дополнительных льгот и вычетов.
Считаем совокупную нагрузку: налог плюс медицинский взнос плюс социальные взносы. Именно эта сумма уходит из кармана, а не одна лишь ставка.
Расчёт 1: выручка 100 000 zł
Расходы 15 000, доход 85 000.
| Skala | Liniowy | Ryczałt 12% | |
|---|---|---|---|
| Налог | 3 825 zł | 10 771 zł | 11 402 zł |
| Медицинский взнос | 5 569 zł | 5 190 zł | 9 967 zł |
| Социальные взносы | 23 121 zł | 23 121 zł | 23 121 zł |
| Итого | 32 516 zł | 39 082 zł | 44 490 zł |
| Эффективная нагрузка на выручку | 32,5% | 39,1% | 44,5% |
Шкала выигрывает с разрывом почти в 12 000 zł. Причина в kwocie wolnej: первые 30 000 zł дохода не облагаются, а при небольшом доходе это огромная часть базы.
Здесь же видно, почему на малых оборотах ryczałt проигрывает: медицинский взнос фиксированный — 830,58 zł в месяц независимо от того, что вы заработали.
Расчёт 2: выручка 200 000 zł
Расходы 30 000, доход 170 000.
| Skala | Liniowy | Ryczałt 12% | |
|---|---|---|---|
| Налог | 19 401 zł | 26 540 zł | 23 402 zł |
| Медицинский взнос | 13 219 zł | 7 197 zł | 9 967 zł |
| Социальные взносы | 23 121 zł | 23 121 zł | 23 121 zł |
| Итого | 55 741 zł | 56 858 zł | 56 490 zł |
| Эффективная нагрузка | 27,9% | 28,4% | 28,2% |
Точка равновесия. Разница между тремя формами — чуть больше тысячи злотых за год, то есть в пределах статистической погрешности вашего планирования.
При таком обороте выбирайте не по налогу, а по остальному: на ryczałcie не нужно собирать документы на расходы и бухгалтерия дешевле, зато на шкале доступны совместная декларация с супругом и ulga na dzieci, которые могут дать больше, чем вся разница в налоге.
Если ваша ставка ryczałtu 8,5%, а не 12%, картина другая: нагрузка составит 49 664 zł, и ryczałt уверенно выигрывает уже здесь.
Расчёт 3: выручка 400 000 zł
Расходы 60 000, доход 340 000.
| Skala | Liniowy | Ryczałt 12% | |
|---|---|---|---|
| Налог | 73 801 zł | 57 528 zł | 46 924 zł |
| Медицинский взнос | 28 519 zł | 15 527 zł | 17 940 zł |
| Социальные взносы | 23 121 zł | 23 121 zł | 23 121 zł |
| Итого | 125 441 zł | 96 176 zł | 87 985 zł |
| Эффективная нагрузка | 31,4% | 24,0% | 22,0% |
Картина перевернулась. Шкала стала самой дорогой формой, и дело не только в ставке 32%: медицинский взнос на шкале — это 9% от всего дохода без потолка, здесь он один съедает 28 519 zł.
Ryczałt дешевле шкалы на 37 456 zł в год.
Расчёт 4: выручка 800 000 zł
Расходы 120 000, доход 680 000.
| Skala | Liniowy | Ryczałt 12% | |
|---|---|---|---|
| Налог | 182 601 zł | 122 128 zł | 94 924 zł |
| Медицинский взнос | 59 119 zł | 32 187 zł | 17 940 zł |
| Социальные взносы | 23 121 zł | 23 121 zł | 23 121 zł |
| Итого | 264 841 zł | 177 436 zł | 135 985 zł |
| Эффективная нагрузка | 33,1% | 22,2% | 17,0% |
Разрыв между худшим и лучшим вариантом — 128 856 zł за год. Это стоимость одного решения, принятого в январе.
Обратите внимание на медицинский взнос: на ryczałcie он упёрся в потолок 1 495,04 zł в месяц и дальше не растёт, а на шкале продолжает расти линейно вместе с доходом. Именно это, а не ставка налога, делает шкалу непригодной для высоких доходов.
Где проходят границы
| Выручка в год | Что выгоднее |
|---|---|
| до 150 000 zł | шкала — за счёт kwoty wolnej |
| 150 000 – 250 000 zł | примерно поровну, решают льготы и удобство учёта |
| 250 000 – 400 000 zł | ryczałt, если ставка низкая; liniowy, если расходы большие |
| свыше 400 000 zł | ryczałt при малых расходах, liniowy при больших |
Границы сдвигаются в зависимости от двух вещей:
Доля расходов. Чем она больше, тем хуже ryczałt. При расходах 50% выручки ryczałt почти всегда проигрывает: вы платите налог с денег, которые уже отдали поставщикам.
Ваша ставка ryczałtu. 8,5% и 17% — это принципиально разные формы. Со ставкой 15% или 17% ryczałt редко имеет смысл вообще.
Что теряется при каждом выборе
Об этом узнают задним числом, в апреле, когда декларация уже подана.
Выбрали liniowy — потеряли:
- kwotę wolną 30 000 zł;
- совместную декларацию с супругом;
- ulgę na dzieci;
- ulgę dla młodych.
Для семьи с одним работающим супругом и двумя детьми это легко 15 000–20 000 zł в год. Больше, чем экономия на ставке при доходе до 250 000 zł.
Выбрали ryczałt — потеряли то же самое плюс:
- возможность вычесть расходы;
- амортизацию оборудования;
- смысл покупать что-либо «на фирму» ради налога.
Выбрали шкалу — потеряли предсказуемость: при росте дохода нагрузка растёт быстрее, чем доход, и медвзнос без потолка усиливает эффект.
Как и когда менять форму
Срок: до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен первый доход в календарном году. Первый доход в январе — решаете до 20 февраля. Первый доход в декабре — до конца года.
Как: через CEIDG онлайн (изменение записи) либо письменным заявлением в urząd skarbowy.
На сколько: до 31 декабря. В середине года форму не меняют ни при каких обстоятельствах.
Отсюда практический вывод: садитесь считать в январе, а не в апреле. В апреле вы будете подавать декларацию по форме, которую уже нельзя изменить.
Три ситуации, где ответ нестандартный
Первые два года работы. Если вы на льготных взносах ZUS или на uldze na start, социальные взносы гораздо ниже, и вся арифметика сдвигается в сторону шкалы.
Супруг без дохода. Совместная декларация на шкале может перекрыть любую экономию на ставке. Считайте семью, а не себя.
Вы работали в найме, потом открыли JDG. Доход за оба периода складывается для целей шкалы. И если вы стали оказывать бывшему работодателю те же услуги, что делали по трудовому договору, ryczałt и liniowy в этом году недоступны.
Читайте дальше
- Ryczałt — полная таблица ставок по видам деятельности
- Подоходный налог PIT — как устроена шкала и какие есть льготы
- Налоги в Польше — общая картина
- JDG или spółka — если сомневаетесь ещё и в форме бизнеса
- Расходы ИП в Польше — что можно вычесть на шкале и liniowym
- Ulga na start — как снизить взносы в начале
Расчёты выше — это модель. Ваша ситуация зависит от семьи, льгот, доли расходов и конкретной ставки ryczałtu. Посчитаем именно ваш случай — до того, как истечёт срок выбора формы.
Частые вопросы
Какую форму налогообложения выбрать для JDG? До 150 000 zł выручки в год обычно выгоднее шкала. Свыше 250 000 zł — ryczałt при малых расходах или liniowy при больших. В промежутке разница мала, и решают льготы.
Что выгоднее: ryczałt или podatek liniowy? При выручке 400 000 zł и расходах 15% ryczałt 12% дешевле liniowego на 8 191 zł в год. Но если расходы составляют половину выручки, liniowy выигрывает.
С какого дохода выгоден линейный налог 19%? Обычно с 250 000–300 000 zł дохода в год, и только если вы не пользуетесь совместной декларацией с супругом и ulgą na dzieci.
Можно ли поменять форму налогообложения в середине года? Нет. Решение принимается до 20-го числа месяца, следующего за первым месяцем с доходом, и действует до конца года.
Почему на шкале такой большой медицинский взнос? Потому что это 9% от всего дохода без верхнего предела. На liniowym ставка 4,9%, на ryczałcie взнос фиксированный и упирается в потолок 1 495,04 zł в месяц.
Что если я ошибся с выбором? Исправить в текущем году нельзя. Можно только подготовиться и сменить форму с 1 января, подав заявление в срок.
Учитываются ли доходы супруга? Только если вы на шкале и подаёте совместную декларацию. На liniowym и ryczałcie такой возможности нет.
Расчёты упрощены для наглядности: не учтены индивидуальные льготы, амортизация и особенности отдельных видов деятельности. Материал не заменяет консультацию налогового консультанта. Актуально на сентябрь 2026 года.
