Ryczałt — это налог с выручки по фиксированной ставке от 2% до 17%, а не с прибыли: расходы не вычитаются вообще. Лимит оборота на 2026 год — 8 517 200 zł. Медицинский взнос фиксированный: 498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł в месяц по трём порогам оборота. Ставки на сентябрь 2026 года.
Ryczałt считает налог не с прибыли, а с выручки. Заработали 200 000 zł, потратили 150 000 — налог всё равно с двухсот тысяч.
Звучит невыгодно, но для половины предпринимателей в Польше это самая дешёвая форма. Разбираемся, кто в этой половине, а кто нет, и где проходит спорная граница между 12% и 8,5% для айтишников.
Коротко
- Ставки — от 2% до 17% по видам деятельности; самые ходовые 8,5% и 12%.
- Расходы не вычитаются вообще: ни аренда, ни техника, ни подрядчики.
- Лимит оборота 2026 — 8 517 200 zł, для квартальных расчётов 851 720 zł.
- Медвзнос фиксированный: 498,35 zł при обороте до 60 000 zł, 830,58 zł до 300 000 zł, 1 495,04 zł свыше.
- Для разработки ПО — 12%, для тестирования и техподдержки — 8,5%. Границу закрепляют интерпретацией за 40 zł.
- Форма выбирается до 20-го числа месяца после первого дохода и действует до 31 декабря.
Как работает ryczałt
Три отличия от остальных форм:
- База — оборот, а не прибыль. Расходы не вычитаются вообще: ни аренда, ни оборудование, ни подрядчики, ни топливо.
- Ставка зависит от вида деятельности, а не от суммы дохода. От 2% до 17%.
- Медицинский взнос фиксированный и привязан к порогу оборота, а не к вашей реальной марже.
Отсюда простое правило: ryczałt хорош, когда расходов мало. Программист, консультант, репетитор, косметолог, курьер на своём авто — да. Торговля, производство, стройка с закупкой материалов — обычно нет.
Все ставки ryczałtu 2026
| Ставка | Кто платит |
|---|---|
| 17% | Свободные профессии: адвокаты, нотариусы, налоговые консультанты, биржевые брокеры |
| 15% | Посредничество в торговле, реклама, юридические услуги вне свободных профессий, финансовые и страховые услуги, складирование, лицензии, фотография, туризм |
| 14% | Здравоохранение: врачи, стоматологи, ветеринары, физиотерапевты. Архитектурное проектирование, инженерные и специализированные технические услуги |
| 12,5% | Аренда и подобные услуги — с суммы, превышающей 100 000 zł в год |
| 12% | IT: издание пакетов игр и программ, консультирование по оборудованию и программному обеспечению, установка ПО, управление сетями |
| 10% | Купля-продажа недвижимости за собственный счёт |
| 8,5% | Услуги в общем случае: всё, что не попало в другие ставки. Аренда до 100 000 zł, гастрономия с алкоголем крепче 1,5%, научные исследования, аренда транспорта, дошкольное и другое образование |
| 5,5% | Производство, строительные работы, транспорт грузов автомобилями свыше 2 тонн |
| 3% | Торговля, гастрономия без крепкого алкоголя, продажа рыбы, животноводство |
| 2% | Продажа продукции собственного растениеводства и животноводства, переработанной непромышленным способом |
Ставка определяется не вашим желанием, а фактическим видом деятельности по классификации PKWiU. Если вы делаете разное, ставки применяются к каждому виду отдельно — и учёт придётся вести раздельно.
IT: 12% или 8,5%
Самый спорный вопрос для русскоязычных фрилансеров в Польше, и на нём чаще всего спотыкаются.
12% применяется к услугам, связанным с программным обеспечением:
- издание пакетов программ и компьютерных игр;
- консультирование в области информатики, оборудования и ПО;
- установка программного обеспечения;
- управление компьютерными сетями и системами.
8,5% — остальные IT-услуги, которые под это описание не подходят: тестирование, техническая поддержка, обучение, часть аналитических работ, дизайн интерфейсов.
Разница на обороте 300 000 zł — 10 500 zł в год. Достаточно, чтобы соблазниться.
Как решается на практике: смотрят не на название вашей должности и не на код PKD, а на фактическое содержание работ по договору. Разработчик, который пишет код по заданию заказчика, обычно попадает под 12%. Тестировщик или технический писатель — под 8,5%.
Если сомневаетесь, есть безопасный путь: interpretacja indywidualna. Заявление в Krajową Informację Skarbową, пошлина 40 zł, ответ в течение трёх месяцев. Полученная интерпретация защищает вас, даже если налоговая позже передумает.
Не строите на догадках то, что можно закрепить за 40 zł.
Лимит оборота
На 2026 год — 2 млн евро, то есть 8 517 200 zł по курсу НБП на 1 октября 2025 (4,2586 zł за евро).
Превысили лимит в этом году — с 1 января следующего переходите на шкалу или liniowy. Задним числом ничего пересчитывать не нужно.
Для расчётов раз в квартал вместо ежемесячных лимит ниже: 851 720 zł (200 тыс. евро).
Медицинский взнос: главный подвох
Здесь ryczałt устроен иначе, чем шкала и liniowy. Взнос считается не от дохода, а от порога оборота — и он фиксированный.
| Годовой оборот | База | Взнос в месяц |
|---|---|---|
| до 60 000 zł | 60% средней зарплаты — 5 537,18 zł | 498,35 zł |
| 60 000 – 300 000 zł | 100% средней — 9 228,64 zł | 830,58 zł |
| свыше 300 000 zł | 180% средней — 16 611,55 zł | 1 495,04 zł |
Ловушка здесь такая. Оборот 61 000 zł — вы платите 830,58 zł в месяц, почти 10 000 zł в год, независимо от того, что прибыли осталось 20 000. При обороте 59 000 zł платили бы 498,35 zł. Тысяча злотых оборота превращается в четыре тысячи дополнительного взноса за год.
Если ваш оборот подходит к порогу в декабре, это повод посчитать, не выгоднее ли часть работ передвинуть на январь.
Ещё деталь: 50% уплаченных медицинских взносов на ryczałcie можно вычесть из налогооблагаемого оборота. Не из налога, а из базы — то есть экономия равна ставке ryczałtu от половины взносов.
Кому ryczałt запрещён
Форму нельзя выбрать в четырёх случаях.
| Ограничение | На сколько действует |
|---|---|
| Аптека, ломбард, обмен валют | постоянно |
| Производство подакцизных товаров (кроме отдельных случаев) | постоянно |
| Услуги бывшему работодателю — та же работа, что по трудовому договору | текущий и следующий налоговый год |
| Товарищество, где остальные участники не на ryczałcie | пока состав не изменится |
Третий пункт бьёт чаще всего: уволились и стали работать на ту же компанию как ИП — ryczałt в этом году недоступен.
Пример: оборот 200 000 zł, три формы
Считаем предпринимателя-разработчика на ryczałcie 12%, расходы 30 000 zł в год, полный ZUS.
| Ryczałt 12% | Шкала | Liniowy 19% | |
|---|---|---|---|
| База налога | оборот минус половина медвзносов | доход минус соцвзносы | то же |
| Налог | 23 402 zł | 19 401 zł | 26 540 zł |
| Медицинский взнос за год | 9 967 zł | 13 219 zł | 7 197 zł |
| Социальные взносы ZUS | 23 121 zł | 23 121 zł | 23 121 zł |
| Совокупная нагрузка | 56 490 zł | 55 741 zł | 56 858 zł |
Разница между тремя формами — тысяча злотых за год. При таком обороте выбирать нужно не по налогу, а по удобству: на ryczałcie не надо собирать документы на расходы, зато на шкале доступны совместная декларация с супругом и ulga na dzieci.
Двести тысяч оборота — это примерно точка равновесия. Ниже неё выигрывает шкала, выше — ryczałt, и с ростом оборота разрыв быстро увеличивается. При обороте 800 000 zł ryczałt 12% дешевле шкалы почти на 129 000 zł в год. Полные расчёты по четырём уровням дохода — в разборе трёх форм.
При ставке 8,5% картина сдвигается: на тех же двухстах тысячах нагрузка составит 49 664 zł, и ryczałt выигрывает уже здесь.
Как перейти на ryczałt
Заявление подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен первый доход в году. Если первый доход был в декабре — до конца года.
Способы: через CEIDG при регистрации или изменении записи, либо письменно в urząd skarbowy.
Форма действует до 31 декабря. Передумать в середине года нельзя — ни в одну, ни в другую сторону.
Новому ИП проще всего выбрать форму сразу при регистрации в CEIDG. Как это делается — в статье про JDG.
Учёт на ryczałcie
Проще, чем на других формах, но не «ничего не надо».
Вести нужно:
- ewidencja przychodów — реестр выручки с разбивкой по ставкам;
- ewidencja środków trwałych — если есть основные средства;
- карточки учёта, если есть работники.
Книгу расходов (KPiR) вести не нужно — расходы всё равно не влияют на налог. Но документы на закупки хранить стоит: они пригодятся для VAT, если вы плательщик, и при проверке источника средств в банке.
Годовая декларация — PIT-28, до 30 апреля.
Пять ошибок
Выбрали ставку по коду PKD. Ставка определяется фактическим содержанием работ, а не тем, что вы вписали при регистрации.
Не отследили порог медвзноса. Оборот 60 001 zł стоит на 4 000 zł в год дороже, чем 59 999 zł.
Не учли, что расходы не вычитаются. Купили технику на 40 000 zł — на налог это никак не повлияет.
Пошли работать на бывшего работодателя. Ryczałt в этом случае в текущем году недоступен, и налоговая это проверяет.
Работаете по нескольким ставкам без раздельного учёта. Если налоговая не может разделить выручку, она применит высшую из ставок ко всему обороту.
Читайте дальше
- Skala, liniowy или ryczałt — расчёты и точки перелома
- Налоги в Польше — система целиком
- Подоходный налог PIT — если выбираете шкалу
- JDG в Польше — регистрация и ведение
- Коды PKD — как выбрать вид деятельности
- Расходы ИП — что вычитается на других формах
Сомневаетесь между 12% и 8,5% или не уверены, что ryczałt вам подходит? Посчитаем вашу ситуацию — с вашими реальными оборотами и расходами.
Частые вопросы
Что такое ryczałt простыми словами? Налог с выручки по фиксированной ставке. Расходы не вычитаются, ставка зависит от вида деятельности и составляет от 2% до 17%.
Какая ставка ryczałtu для программиста? 12% для работ, связанных с программным обеспечением: разработка, консультирование, установка. 8,5% для остальных IT-услуг вроде тестирования и техподдержки. Границу лучше закрепить индивидуальной интерпретацией за 40 zł.
Какой лимит оборота на ryczałcie в 2026 году? 8 517 200 zł, то есть 2 млн евро. Для квартальных расчётов — 851 720 zł.
Сколько составляет медицинский взнос на ryczałcie? 498,35 zł при обороте до 60 000 zł, 830,58 zł до 300 000 zł и 1 495,04 zł свыше. Взнос фиксированный и от прибыли не зависит.
Можно ли перейти на ryczałt в середине года? Нет. Заявление подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем первого дохода в году, и форма действует до 31 декабря.
Выгоднее ли ryczałt, чем шкала? Зависит от расходов. Если расходов почти нет — обычно да. Если расходы составляют заметную часть выручки, шкала или liniowy чаще выигрывают.
Нужно ли вести бухгалтерию на ryczałcie? Нужен реестр выручки с разбивкой по ставкам и реестр основных средств. Книгу расходов вести не требуется.
Ставки и лимиты проверяйте на podatki.gov.pl на дату обращения. Расчёты в статье упрощены для наглядности и не заменяют консультацию. Актуально на сентябрь 2026 года.
