Точка перелому між трьома формами оподаткування ФОП (JDG) — приблизно 200 000 zł виручки на рік. До 150 000 zł зазвичай вигідніша шкала 12%, понад 250 000 zł — ричалт за малих витрат або лінійний податок 19% за великих. Форма обирається раз на рік і до 31 грудня не змінюється. Розрахунки за ставками 2026 року.
Один і той самий підприємець з одним і тим самим доходом може заплатити державі 32 516 zł або 44 490 zł. Різниця — тільки у формі оподаткування, обраній у січні.
Коротко
- До 150 000 zł виручки на рік зазвичай вигідніша шкала, понад 250 000 zł — ричалт або лінійний.
- За виручки 400 000 zł і витрат 15% ричалт 12% дешевший за шкалу на 37 456 zł на рік.
- Медичний внесок на шкалі — 9% від усього доходу без верхньої межі, на лінійному 4,9%.
- На ричалті медичний внесок фіксований і впирається в стелю 1 495,04 zł на місяць.
- Лінійний позбавляє неоподатковуваної суми, спільної декларації та пільги на дитину.
- Спільна декларація недоступна, якщо подружжя є податковим резидентом України.
Зміст
- Коротко
- Три форми за дві хвилини
- Вхідні дані для розрахунків
- Розрахунок 1: виручка 100 000 zł
- Розрахунок 2: виручка 200 000 zł
- Розрахунок 3: виручка 400 000 zł
- Розрахунок 4: виручка 800 000 zł
- Де проходять межі
- Спільна декларація: чому вона недоступна більшості українців
- Що втрачається за кожного вибору
- Як і коли міняти форму
- Чотири ситуації, де відповідь нестандартна
- Що читати далі
- Часті запитання
Три форми за дві хвилини
| Шкала | Лінійний податок | Ричалт | |
|---|---|---|---|
| Ставка | 12% і 32% | 19% | 2–17% з обороту |
| База | дохід мінус витрати | дохід мінус витрати | оборот, витрати не віднімаються |
| Неоподатковувана сума 30 000 zł | є | немає | немає |
| Медичний внесок | 9% доходу | 4,9% доходу, відрахування до 14 100 zł | фіксований за порогом обороту |
| Спільно з подружжям | можна | не можна | не можна |
| Пільга на дитину | можна | не можна | не можна |
| Облік витрат | потрібен | потрібен | не потрібен |
| Річна декларація | PIT-36 | PIT-36L | PIT-28 |
Вхідні дані для розрахунків
Щоб порівняння було чесним, рахуємо одну й ту саму людину:
- підприємець, повний ZUS — 23 121 zł соціальних внесків за рік;
- витрати становлять 15% виручки;
- ставка ричалту — 12%, як у більшості розробників;
- без додаткових пільг і відрахувань.
Рахуємо сукупне навантаження: податок плюс медичний внесок плюс соціальні внески. Саме ця сума йде з кишені, а не одна лише ставка.
Розрахунок 1: виручка 100 000 zł
Витрати 15 000, дохід 85 000.
| Шкала | Лінійний | Ричалт 12% | |
|---|---|---|---|
| Податок | 3 825 zł | 10 771 zł | 11 402 zł |
| Медичний внесок | 5 569 zł | 5 190 zł | 9 967 zł |
| Соціальні внески | 23 121 zł | 23 121 zł | 23 121 zł |
| Разом | 32 516 zł | 39 082 zł | 44 490 zł |
| Ефективне навантаження на виручку | 32,5% | 39,1% | 44,5% |
Шкала виграє з відривом майже у 12 000 zł. Причина в неоподатковуваній сумі: перші 30 000 zł доходу не оподатковуються, а за невеликого доходу це величезна частина бази.
Тут же видно, чому на малих оборотах ричалт програє: медичний внесок фіксований — 830,58 zł на місяць незалежно від того, скільки ви заробили.
Розрахунок 2: виручка 200 000 zł
Витрати 30 000, дохід 170 000.
| Шкала | Лінійний | Ричалт 12% | |
|---|---|---|---|
| Податок | 19 401 zł | 26 540 zł | 23 402 zł |
| Медичний внесок | 13 219 zł | 7 197 zł | 9 967 zł |
| Соціальні внески | 23 121 zł | 23 121 zł | 23 121 zł |
| Разом | 55 741 zł | 56 858 zł | 56 490 zł |
| Ефективне навантаження | 27,9% | 28,4% | 28,2% |
Точка рівноваги. Різниця між трьома формами — трохи більша за тисячу злотих за рік, тобто в межах статистичної похибки вашого планування.
За такого обороту обирайте не за податком, а за рештою: на ричалті не треба збирати документи на витрати й бухгалтерія дешевша, зате на шкалі доступні спільна декларація з подружжям і пільга на дитину.
Якщо ваша ставка ричалту 8,5%, а не 12%, картина інша: навантаження становитиме 49 664 zł, і ричалт впевнено виграє вже тут.
Розрахунок 3: виручка 400 000 zł
Витрати 60 000, дохід 340 000.
| Шкала | Лінійний | Ричалт 12% | |
|---|---|---|---|
| Податок | 73 801 zł | 57 528 zł | 46 924 zł |
| Медичний внесок | 28 519 zł | 15 527 zł | 17 940 zł |
| Соціальні внески | 23 121 zł | 23 121 zł | 23 121 zł |
| Разом | 125 441 zł | 96 176 zł | 87 985 zł |
| Ефективне навантаження | 31,4% | 24,0% | 22,0% |
Картина перевернулася. Шкала стала найдорожчою формою, і річ не лише у ставці 32%: медичний внесок на шкалі — це 9% від усього доходу без стелі, тут він один з’їдає 28 519 zł.
Ричалт дешевший за шкалу на 37 456 zł на рік.
Розрахунок 4: виручка 800 000 zł
Витрати 120 000, дохід 680 000.
| Шкала | Лінійний | Ричалт 12% | |
|---|---|---|---|
| Податок | 182 601 zł | 122 128 zł | 94 924 zł |
| Медичний внесок | 59 119 zł | 32 187 zł | 17 940 zł |
| Соціальні внески | 23 121 zł | 23 121 zł | 23 121 zł |
| Разом | 264 841 zł | 177 436 zł | 135 985 zł |
| Ефективне навантаження | 33,1% | 22,2% | 17,0% |
Розрив між найгіршим і найкращим варіантом — 128 856 zł за рік. Це вартість одного рішення, ухваленого в січні.
Зверніть увагу на медичний внесок: на ричалті він уперся у стелю 1 495,04 zł на місяць і далі не зростає, а на шкалі продовжує зростати лінійно разом із доходом. Саме це, а не ставка податку, робить шкалу непридатною для високих доходів.
Де проходять межі
| Виручка на рік | Що вигідніше |
|---|---|
| до 150 000 zł | шкала — за рахунок неоподатковуваної суми |
| 150 000 – 250 000 zł | приблизно порівну, вирішують пільги і зручність обліку |
| 250 000 – 400 000 zł | ричалт, якщо ставка низька; лінійний, якщо витрати великі |
| понад 400 000 zł | ричалт за малих витрат, лінійний за великих |
Межі зсуваються залежно від двох речей:
Частка витрат. Що вона більша, то гірший ричалт. За витрат 50% виручки ричалт майже завжди програє: ви платите податок з грошей, які вже віддали постачальникам.
Ваша ставка ричалту. 8,5% і 17% — це принципово різні форми. Зі ставкою 15% або 17% ричалт рідко має сенс узагалі. Повна таблиця ставок — у статті про ричалт.
Спільна декларація: чому вона недоступна більшості українців
Найдорожча хибна думка цієї теми, і в українській видачі її не спростовує ніхто.
Спільна декларація з подружжям на шкалі економить десятки тисяч злотих, коли доходи нерівні. Але скористатися нею можна лише якщо обоє з подружжя є податковими резидентами Польщі.
Виняток є, і він вузький: за art. 6 ust. 3a ustawy o PIT спільно можуть розрахуватися подружжя, де один має необмежений податковий обов’язок у Польщі, а другий є податковим резидентом країни ЄС, Європейського економічного простору або Швейцарії — і за умови, що доходи, оподатковувані в Польщі, становлять щонайменше 75% сукупного доходу подружжя.
України в цьому переліку немає. Отже:
| Ваша ситуація | Спільна декларація |
|---|---|
| Обоє живуть у Польщі й тут резиденти | доступна |
| Ви в Польщі, подружжя — податковий резидент України | недоступна |
| Ви в Польщі, подружжя — резидент країни ЄС/ЄЕП/Швейцарії | доступна за умови 75% доходів у Польщі |
| Шлюб укладено посеред року | недоступна за цей рік — потрібен повний податковий рік |
Практичний висновок: якщо ваше подружжя залишилося в Україні, у розрахунку вище рядок «спільна декларація» для вас не працює, і шкала втрачає одну зі своїх головних переваг. Це може зсунути вибір на користь лінійного податку раніше, ніж показує загальна таблиця.
Умова про повний податковий рік застосовується і до подружжя, яке переїхало разом: якщо другий із подружжя став резидентом Польщі лише в липні, за цей рік спільна декларація недоступна.
Що втрачається за кожного вибору
Про це дізнаються заднім числом, у квітні, коли декларація вже подана.
Обрали лінійний — втратили:
- неоподатковувану суму 30 000 zł;
- спільну декларацію з подружжям;
- пільгу на дитину;
- пільгу для молоді до 26 років.
Для сім’ї з одним працюючим із подружжя і двома дітьми це легко 15 000–20 000 zł на рік. Більше, ніж економія на ставці за доходу до 250 000 zł.
Обрали ричалт — втратили те саме плюс:
- можливість відняти витрати;
- амортизацію обладнання;
- сенс купувати щось «на фірму» заради податку.
Обрали шкалу — втратили передбачуваність: зі зростанням доходу навантаження зростає швидше за дохід, а медичний внесок без стелі посилює ефект.
Як і коли міняти форму
Термін: до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому отримано перший дохід у календарному році. Перший дохід у січні — вирішуєте до 20 лютого. Перший дохід у грудні — до кінця року.
Як: через CEIDG онлайн (зміна запису) або письмовою заявою до urzędu skarbowego.
На скільки: до 31 грудня. Посеред року форму не міняють за жодних обставин.
Звідси практичний висновок: сідайте рахувати в січні, а не у квітні. У квітні ви подаватимете декларацію за формою, яку вже не можна змінити.
Чотири ситуації, де відповідь нестандартна
Перші два роки роботи. Якщо ви на пільгових внесках ZUS або на ulzie na start, соціальні внески значно нижчі, і вся арифметика зсувається на користь шкали.
Ви приїхали посеред року. Дохід, отриманий до того, як ви стали податковим резидентом Польщі, до польської бази не входить. Це означає, що в перший неповний рік неоподатковувана сума 30 000 zł покриває більшу частку доходу, і шкала виграє з більшим відривом, ніж покажуть річні розрахунки.
Подружжя без доходу, але в Україні. Спільна декларація вам недоступна — див. розділ вище. Рахуйте себе, а не сім’ю.
Ви працювали за наймом, потім відкрили ФОП. Дохід за обидва періоди складається для цілей шкали. І якщо ви стали надавати колишньому роботодавцю ті самі послуги, що робили за трудовим договором, ричалт і лінійний цього року недоступні.
Що читати далі
- Ричалт — повна таблиця ставок за видами діяльності
- Податок PIT — як влаштована шкала і які є пільги
- Податки в Польщі — загальна картина і резидентство
- ФОП чи спулка — якщо сумніваєтеся ще й у формі бізнесу
- ФОП (JDG) у Польщі — реєстрація і ведення
- Витрати ФОП — що можна відняти на шкалі та лінійному
Розрахунки вище — це модель. Ваша ситуація залежить від сім’ї, пільг, частки витрат і конкретної ставки ричалту. Порахуємо саме ваш випадок — до того, як спливе строк вибору форми.
Часті запитання
Яку форму оподаткування обрати для ФОП у Польщі? До 150 000 zł виручки на рік зазвичай вигідніша шкала. Понад 250 000 zł — ричалт за малих витрат або лінійний за великих. У проміжку різниця мала, і вирішують пільги.
Що вигідніше: ричалт чи лінійний податок? За виручки 400 000 zł і витрат 15% ричалт 12% дешевший за лінійний на 8 191 zł на рік. Але якщо витрати становлять половину виручки, лінійний виграє.
Чи можна подати спільну декларацію, якщо подружжя живе в Україні? Ні. Спільна декларація доступна подружжю, яке є податковими резидентами Польщі, або резидентам країн ЄС, ЄЕП і Швейцарії за умови 75% доходів у Польщі. України в цьому переліку немає.
З якого доходу вигідний лінійний податок 19%? Зазвичай з 250 000–300 000 zł доходу на рік, і лише якщо ви не користуєтеся спільною декларацією та пільгою на дитину.
Чи можна змінити форму оподаткування посеред року? Ні. Рішення ухвалюється до 20-го числа місяця, наступного за першим місяцем із доходом, і діє до кінця року.
Чому на шкалі такий великий медичний внесок? Тому що це 9% від усього доходу без верхньої межі. На лінійному ставка 4,9%, на ричалті внесок фіксований і впирається у стелю 1 495,04 zł на місяць.
Що робити, якщо я помилився з вибором? Виправити в поточному році не можна. Можна підготуватися і змінити форму з 1 січня, подавши заяву в строк.
Чи впливає неповний перший рік у Польщі на вибір? Так. Дохід до набуття резидентства до польської бази не входить, тому в перший неповний рік неоподатковувана сума покриває більшу частку доходу і шкала виграє помітніше.
Розрахунки спрощені й не враховують індивідуальні пільги та особливості конкретної діяльності. Матеріал не замінює консультацію податкового радника. Актуально на вересень 2026 року.
