CIT у Польщі має дві ставки: 19% базова і 9% для малих платників з виручкою до 8 517 000 zł та для компаній у перший податковий рік. Але 9% — це податок компанії, а не власника: з дивіденда утримають ще 19%, і сукупне навантаження складе близько 26,3%. Декларація CIT-8 подається до 31 березня.
«У Польщі компанія платить лише 9%» — фраза, через яку люди реєструють sp. z o.o. і потім дивуються.
Дев’ять відсотків платить компанія. А щоб гроші стали особисто вашими, з них візьмуть ще дев’ятнадцять. Реальне навантаження на власника — близько 26%.
Розбираємо, як рахується CIT, хто потрапляє під пільгову ставку і що робити з подвійним оподаткуванням.
Коротко
- 19% базова ставка, 9% для малих платників з виручкою до 8 517 000 zł за попередній рік.
- Сукупне навантаження на власника — 26,3% при ставці 9% і 34,4% при ставці 19%.
- Естонський CIT: податок лише при виплаті прибутку, ставки 10% і 20%, умови входу жорсткі.
- Приховані дивіденди — позики учаснику, завищена оренда, послуги пов’язаних компаній.
- Для українського податкового резидента польська spółka — це КІК з обов’язком звітувати в Україні.
- CIT-8 — до кінця третього місяця після податкового року, для календарного це 31 березня.
Хто платить CIT
Податок на прибуток юридичних осіб платять:
- sp. z o.o. — товариства з обмеженою відповідальністю;
- spółka akcyjna і prosta spółka akcyjna — акціонерні товариства;
- spółka komandytowa і komandytowo-akcyjna — з 2021 року теж платники CIT;
- фонди й об’єднання, що ведуть господарську діяльність.
Не платять: одноосібні підприємці (у них PIT) і spółka jawna за виконання умов щодо розкриття учасників.
Дві ставки
| Ставка | Кому |
|---|---|
| 9% | малим платникам і компаніям у перший податковий рік |
| 19% | усім іншим |
Критерій малого платника на 2026 рік — виручка до 8 517 000 zł (2 млн євро за курсом NBP 4,2586 на 1 жовтня 2025) за попередній рік, з урахуванням VAT.
Додаткова умова: пільгова ставка 9% застосовується до доходів з операційної діяльності, і якщо поточні доходи за рік перевищать ліміт, з моменту перевищення ставка стає 19%.
Хто не може застосовувати 9%: компанії, створені в результаті перетворення або поділу, компанії, до яких внесено підприємство або його організовану частину, податкові групи. Обмеження діє в рік створення і наступний за ним — воно закриває схему дроблення бізнесу заради пільгової ставки.
Як рахується база
Дохід мінус витрати, пов’язані з отриманням доходу. Логіка та сама, що у ФОП на загальних правилах, але перелік винятків ширший.
Що не належить до витрат:
- представницькі витрати: ресторани, подарунки, розваги для контрагентів;
- штрафи і пеня, включно з податковими;
- частина витрат на легковий автомобіль понад ліміт;
- відсотки за позиками від пов’язаних осіб понад обмеження щодо тонкої капіталізації;
- витрати на послуги від пов’язаних компаній без документального обґрунтування ринковості ціни.
Останні два пункти — зона підвищеної уваги податкової до структур з іноземною участю.
Що належить: зарплати і внески, оренда, обладнання через амортизацію, послуги підрядників, маркетинг, бухгалтерія, юридичний супровід, банківські комісії.
Скільки насправді доходить до власника
Головна арифметика, яку варто зрозуміти до реєстрації компанії.
Прибуток компанії 500 000 zł, ставка CIT 9%:
| Крок | Сума |
|---|---|
| Прибуток до податку | 500 000 zł |
| CIT 9% | −45 000 zł |
| Залишок | 455 000 zł |
| Податок на дивіденд 19% | −86 450 zł |
| На руки власнику | 368 550 zł |
| Ефективне навантаження | 26,3% |
При ставці CIT 19% картина гірша: 500 000 − 95 000 = 405 000, мінус 76 950 податку на дивіденд, на руки 328 050 zł. Навантаження 34,4%.
Порівняйте з ФОП: на ричалті при тому самому прибутку навантаження часто виявляється нижчим. Повне порівняння — у статті про ФОП і spółkę.
Якщо учасник — податковий резидент України
Два блоки, які змінюють усю арифметику, і про які в польських статтях не пишуть.
Ставка податку на дивіденд
Стандартні 19% утримує польська компанія. Але за Конвенцією між Україною і Польщею про уникнення подвійного оподаткування ставка знижується:
| Ситуація | Ставка в Польщі | Що потрібно |
|---|---|---|
| Учасник володіє щонайменше 25% капіталу | 5% | довідка про податкове резидентство України, підтвердження бенефіціарного власника |
| Володіння менше 25% | 15% | ті самі документи |
| Документів немає | 19% | — |
Довідку про резидентство беруть в українській податковій до виплати, а не після: повернути надміру утримане потім можна, але це окрема процедура на місяці.
Отриманий дивіденд далі декларується в Україні за українськими правилами — це вже питання до українського консультанта.
Польська spółka — це КІК
Важливіший пункт, який регулярно стає неприємним сюрпризом.
Якщо ви податковий резидент України і володієте польською компанією, для українського законодавства це контрольована іноземна компанія. Контролюючою особою вважають того, хто володіє понад 50% часток, або понад 10% за умови, що резиденти України разом володіють 50% і більше, або фактично контролює компанію.
| Обов’язок | Що це означає |
|---|---|
| Повідомлення про набуття частки | подається при набутті або відчуженні частки в іноземній компанії |
| Звіт про КІК | подається щороку разом із річною декларацією |
| Податок на скоригований прибуток | якщо не діє жодне зі звільнень |
Звільнення від оподаткування скоригованого прибутку діє, зокрема, коли між Україною і країною КІК є конвенція (з Польщею вона є) і при цьому ефективна ставка податку становить не менше 13% або пасивні доходи не перевищують половини доходу, а також коли сукупний дохід усіх ваших КІК не перевищує 2 млн євро на рік.
Три речі, які варто знати:
- Звільнення від податку не звільняє від звітності. Звіт про КІК подається все одно, а за неподання передбачені окремі штрафи.
- Компанія на пільговій ставці CIT 9% ефективної ставки 13% не досягає. Для звичайної операційної spółki рятує критерій пасивних доходів, але це треба перевіряти на своїх цифрах, а не сподіватися.
- Якщо ви перевезли податкове резидентство до Польщі — тобто живете тут понад 183 дні на рік і центр життєвих інтересів у Польщі — правила КІК до вас не застосовуються. Статус резидентства тут вирішує все, і його варто зафіксувати документально.
Це польський матеріал, тому далі про КІК ми не заглиблюємося: перед реєстрацією компанії звіртеся з українським податковим консультантом, поки структура ще на папері.
Три способи вивести прибуток
Подвійне оподаткування обходять по-різному, і в кожного варіанта своя ціна.
Дивіденди. Просто, законно, дорого: 19% понад CIT (або 5–15% за конвенцією для резидента України). Виплачуються після затвердження річної звітності.
Зарплата або винагорода члену правління. Виплата зменшує прибуток компанії, тобто знижує CIT. Але оподатковується PIT за шкалою, а зарплата ще й внесками ZUS. Винагорода за powołaniem (призначенням) внесками ZUS не оподатковується, але потребує медичного внеску.
Договір із собою як з ФОП. Ви реєструєте JDG і надаєте компанії послуги. Компанія відносить оплату на витрати, ви платите ричалт або лінійний податок. Схема робоча і поширена, але з двома умовами: послуги мають бути реальними, а ціна — ринковою. Податкова перевіряє і те, і те, а при пов’язаних особах діють правила трансфертного ціноутворення.
Оптимальна комбінація зазвичай змішана. Рахувати треба на конкретних цифрах, а не за загальним правилом.
Естонський CIT
Ryczałt od dochodów spółek — режим, за якого податок платиться не з прибутку, а з моменту його розподілу.
Ідея: поки гроші залишаються в компанії і працюють, податку немає взагалі. Заплатите, коли вирішите вивести.
Ставки: 10% для малих платників і компаній, що починають діяльність, 20% для решти. При цьому частина податку зараховується проти PIT з дивіденда, і сумарне навантаження на власника виходить нижчим за класичну схему.
Умови входу, усі одночасно:
- учасники — лише фізичні особи;
- компанія не володіє частками в інших компаніях;
- щонайменше троє найманих працівників, не рахуючи учасників (для початківців вимогу пом’якшено на перші роки);
- пасивні доходи — відсотки, роялті, фінансові операції — не перевищують половини виручки;
- ведеться бухгалтерія за польськими стандартами.
Головний ризик — приховані дивіденди (ukryte zyski). Під ними розуміють виплати учаснику і пов’язаним із ним особам, які формально не дивіденди: позики учаснику, оренда його майна за завищеною ціною, послуги від пов’язаних компаній, використання автомобіля компанії в особистих цілях.
Усе це оподатковується так само, як виплачений прибуток. Компанії, які «просто беруть у борг у своєї фірми», отримують донарахування саме тут.
Естонський CIT вигідний тим, хто реінвестує прибуток, а не виводить його. Якщо гроші потрібні вам щороку, перевага майже зникає.
Звітність і строки
| Що | Коли |
|---|---|
| Аванси з CIT | до 20-го числа за попередній місяць; щоквартально для małych podatników |
| Декларація CIT-8 | до кінця третього місяця після податкового року, зазвичай 31 березня |
| Затвердження річної звітності | до 30 червня |
| Подання звітності до KRS | до 15 липня |
| Інформація про трансфертні ціни | при перевищенні порогів, окремі строки |
Повна бухгалтерія обов’язкова: спрощеної книги, як у ФОП, для компанії не передбачено. Звітність подається електронно і підписується членом правління.
Часті помилки
Вважають, що 9% — це все. Реальне навантаження на власника близько 26%.
Не перевіряють ліміт. Виручка 8 517 000 zł — з урахуванням VAT, і перевищення переводить на 19%.
Не заявляють конвенцію до виплати дивіденда. Без довідки про резидентство утримають 19% замість 5% або 15%.
Забувають про звіт КІК в Україні. Звільнення від податку не звільняє від звітності, а штрафи там окремі.
Беруть позики у власної компанії на естонському CIT. Це приховані дивіденди з усіма наслідками.
Пропускають строк подання звітності до KRS. 15 липня — жорстка дата, за прострочення штрафують, і відсутність звіту видно кожному контрагенту в реєстрі.
Якщо ви обираєте між класичним і естонським CIT або рахуєте, як вигідніше виводити прибуток — порахуємо на ваших цифрах.
Читайте далі
- Після реєстрації компанії — чек-лист першого місяця
- ФОП чи spółka — що вигідніше на ваших оборотах
- Податки в Польщі — уся система
- VAT у Польщі — другий обов’язковий податок компанії
- JPK_V7 і KSeF — звітність
- Як перевірити польську компанію — куди подається річна звітність
Часті запитання
Яка ставка CIT у Польщі? 19% базова і 9% пільгова — для малих платників з виручкою до 8 517 000 zł за попередній рік і для компаній у перший податковий рік.
Скільки реально платить власник компанії? Близько 26% при ставці CIT 9%: спочатку 9% платить компанія, потім 19% утримується з дивіденда. При ставці 19% сукупне навантаження сягає 34%.
Яка ставка податку на дивіденд для резидента України? 5%, якщо учасник володіє щонайменше 25% капіталу, інакше 15% — за конвенцією про уникнення подвійного оподаткування. Потрібна довідка про податкове резидентство до виплати, без неї утримають 19%.
Чи є польська spółka контрольованою іноземною компанією? Для податкового резидента України — так, якщо він володіє часткою понад встановлені пороги або фактично контролює компанію. Звіт про КІК подається щороку навіть тоді, коли податок не нараховується.
Що таке естонський CIT? Режим, за якого податок платиться лише при виплаті прибутку. Ставки 10% і 20%, але умови входу жорсткі, а позики учаснику і подібні виплати прирівнюються до розподіленого прибутку.
Коли подавати CIT-8? До кінця третього місяця після закінчення податкового року. Для календарного року це 31 березня.
Чи можна платити собі зарплату з компанії? Так, і це зменшує прибуток компанії. Але зарплата оподатковується PIT і внесками ZUS, а винагорода за призначенням — PIT і медичним внеском.
Що таке приховані дивіденди? Виплати учаснику і пов’язаним особам, які формально не є дивідендами: позики, завищена оренда, послуги пов’язаних компаній. На естонському CIT оподатковуються як розподілений прибуток.
Чи потрібна компанії повна бухгалтерія? Так, без варіантів. Спрощені форми обліку доступні лише одноосібним підприємцям.
Матеріал інформаційний. Ставки, ліміти й умови режимів перевіряйте на podatki.gov.pl, а правила КІК — з українським податковим консультантом. Розрахунки спрощені й не замінюють консультацію. Актуально на вересень 2026 року.
