До прибутку близько 200 000 zł на рік вигідніший ФОП (JDG), вище — spółka z o.o. з двома учасниками. Але ФОП на низькій ставці ричалту обходить компанію на будь-якому рівні доходу. Ставка CIT 9% не означає 9% для власника: з дивіденда утримають ще 19%, сукупно близько 26,3%. Розрахунки за ставками 2026 року.
Головний міф про польський бізнес звучить так: «на спулці платиш 9%, а на ФОП — усі 32%, тому спулка вигідніша». Це неправда. Рахуємо.
Коротко
- До прибутку близько 200 000 zł на рік — ФОП, вище — спулка з двома учасниками.
- «Компанія платить 9%» — міф: з дивіденда утримають ще 19%, сукупне навантаження на власника 26,3%.
- Єдиний учасник spółki платить повний ZUS — близько 2 360 zł на місяць незалежно від доходу.
- За двох учасників обов’язкових внесків ZUS у компанії немає взагалі.
- ФОП платить близько 28 000 zł внесків на рік навіть за нульового доходу.
- Учасник — резидент України платить з дивіденда 5% або 15%, а не 19% — за конвенцією і з сертифікатом резидентства.
Зміст
- Коротко
- Дванадцять відмінностей в одній таблиці
- Скільки залишається у власника
- Пастка єдиного засновника
- Якщо ФОП на ричалті
- Учасник живе в Україні: скільки податку з дивідендів
- То навіщо взагалі спулка
- Застереження про відповідальність правління
- Що дорожче утримувати
- Коли час переходити з ФОП на спулку
- Як перейти
- Що читати далі
- Часті запитання
Дванадцять відмінностей в одній таблиці
| ФОП (JDG) | Spółka z o.o. | |
|---|---|---|
| Відповідальність | усім особистим майном | лише майном компанії |
| Статутний капітал | не потрібен | 5 000 zł |
| Реєстрація | 1 день, безкоштовно | 1–3 дні, від 250 zł |
| Податок | PIT 12/32%, 19% або ричалт | CIT 9% або 19% |
| Податок при виведенні грошей | немає, це вже ваші гроші | ще 19% з дивіденда |
| Внески ZUS | обов’язкові, близько 2 360 zł/міс | немає, якщо учасників двоє і більше |
| Бухгалтерія | KPiR або реєстр, від 300 zł/міс | повна, від 800–1 200 zł/міс |
| Річна звітність | декларація PIT | фінансовий звіт до KRS |
| Зміна власника | неможлива | продаж часток |
| Залучення інвестора | неможливе | частки, опціони, конвертовані позики |
| Як сприймають банки й тендери | «приватник» | компанія |
| Закриття | заява в CEIDG | ліквідація, від пів року |
Скільки залишається у власника
Рахуємо однаковий прибуток до податків і дивимося, скільки грошей опиниться особисто в людини.
Вхідні дані: повний ZUS для ФОП (23 121 zł соціальних внесків на рік), ставка CIT 9%, різниця у вартості бухгалтерії — 8 400 zł на рік не на користь компанії.
| Прибуток до податків | ФОП на шкалі | Спулка, 2 учасники | Спулка, 1 учасник |
|---|---|---|---|
| 100 000 zł | 64 334 zł | 65 310 zł | 36 998 zł |
| 300 000 zł | 190 959 zł | 212 730 zł | 184 418 zł |
| 700 000 zł | 426 959 zł | 507 570 zł | 479 258 zł |
Три висновки з цієї таблиці.
За 100 000 zł різниці практично немає. Тисяча злотих за рік — не привід ускладнювати собі життя повною бухгалтерією і річним звітом до KRS.
За 300 000 zł і вище спулка з двома учасниками виграє — на 21 771 zł на рік, далі більше. Причина не у ставці CIT, а в тому, що учасники товариства не платять соціальні внески взагалі.
Єдиний учасник втрачає всю перевагу. Він прирівнюється до підприємця і платить повний ZUS сам за себе — мінус 28 312 zł на рік. За прибутку 100 000 zł це робить спулку майже вдвічі гіршою за ФОП.
Пастка єдиного засновника
Про це дізнаються вже після реєстрації, коли приходить перша вимога від ZUS.
Єдиний учасник spółki z o.o. за польським законодавством прирівнюється до особи, яка веде підприємницьку діяльність. Він платить ті самі внески, що й ФОП: близько 2 360 zł на місяць із медичним, незалежно від того, чи має компанія дохід.
Компанія з двома учасниками такого обов’язку не створює.
Звідси поширена схема: 95% і 5%, де другий учасник — партнер, подружжя або довірена особа. Схема робоча, але із застереженням: ZUS і податкова дивляться на реальність участі. Частка в 1%, оформлена на людину, яка в компанії ніяк не з’являється й рішень не ухвалює, під час перевірки може бути визнана фіктивною.
Вирішуйте це питання до реєстрації, а не після. Детальніше про процедуру — у статті про перші 30 днів після реєстрації.
Якщо ФОП на ричалті
Розрахунок вище зроблено для ФОП на шкалі. Якщо у вас низька ставка ричалту й мало витрат, картина змінюється:
| Прибуток | ФОП на шкалі | ФОП на ричалті 12% | Спулка, 2 учасники |
|---|---|---|---|
| 300 000 zł | 190 959 zł | 217 662 zł | 212 730 zł |
| 700 000 zł | 426 959 zł | 561 191 zł | 507 570 zł |
ФОП на ричалті обходить спулку на всіх рівнях. За прибутку 700 000 zł різниця — майже 54 000 zł на рік на користь ФОП.
Тож якщо ви розробник, консультант або дизайнер із малими витратами, податкових причин відкривати спулку у вас, найімовірніше, немає. Як обрати між формами оподаткування — у окремому розборі, ставки ричалту — у статті про ричалт.
Учасник живе в Україні: скільки податку з дивідендів
Блок, якого немає ні в російській версії, ні в українській видачі, а питання виникає в кожного, хто відкрив спулку в Польщі й залишився податковим резидентом України.
Стандартна польська ставка податку на дивіденди — 19%. Але для учасника, який є податковим резидентом України, діє конвенція між Україною та Польщею про уникнення подвійного оподаткування, і вона знижує ставку.
| Ситуація учасника | Ставка податку в Польщі | Що потрібно |
|---|---|---|
| Резидент Польщі | 19% | нічого додатково |
| Резидент України, частка 25% і більше | 5% | сертифікат резидентства + підтвердження статусу власника доходу |
| Резидент України, частка менша за 25% | 15% | те саме |
| Резидент України без сертифіката | 19% | ставка за замовчуванням |
Ключова умова — сертифікат податкового резидентства України, чинний на дату виплати. Без нього компанія зобов’язана утримати повні 19%, і повертати різницю доведеться окремою процедурою.
Друга умова, про яку забувають: підтвердження, що учасник є фактичним власником доходу, а не проміжною ланкою. Для звичайної ситуації «людина володіє часткою напряму» це формальність, але документально її оформлюють.
Важливе застереження: знижена ставка стосується лише податку в Польщі. Що з цим доходом робити в українській декларації — питання до українського податкового консультанта, і воно залежить від вашого статусу резидентства. Про те, як визначається резидентство, — у статті про податки в Польщі.
То навіщо взагалі спулка
Скажемо прямо: не заради податків. Причини інші, і вони серйозні.
Відповідальність. ФОП відповідає за боргами бізнесу всім, що має: квартирою, машиною, заощадженнями. Власник spółki z o.o. ризикує лише тим, що вклав у компанію. Для бізнесу з товарними кредитами, великими договорами, найманим персоналом або фізичним виробництвом це вирішальний аргумент.
Партнери. Двох-трьох співвласників у ФОП оформити неможливо в принципі. У спулці частки фіксуються в статуті та в KRS.
Інвестор. Продати частку, дати опціон співробітнику, залучити конвертовану позику — усе це працює лише з компанією.
Продаж бізнесу. ФОП продати не можна — можна лише продати активи й закритися. Спулку продають цілком, разом з історією, контрактами й ліцензіями.
Сприйняття. Великі замовники, тендери, лізинг, частина банківських продуктів — з компанією розмова йде інакше, ніж із приватною особою.
Спадкування. Частки переходять спадкоємцям. ФОП зі смертю підприємця припиняється.
Застереження про відповідальність правління
Обмежена відповідальність — не абсолютна.
Стаття 299 Кодексу торгових товариств (KSH): якщо виконання за боргами компанії виявилося безрезультатним, члени правління відповідають за цими боргами особисто. Звільнитися можна, якщо вчасно подати заяву про банкрутство або довести відсутність вини.
На практиці це означає: захист працює, поки ви ведете компанію добросовісно і вчасно реагуєте на неплатоспроможність. Він не рятує того, хто набрав боргів і сподівається, що «це ж товариство з обмеженою відповідальністю».
Окремо для української аудиторії: член правління-іноземець відповідає за цією статтею так само, як громадянин Польщі. Проживання за межами Польщі від відповідальності не звільняє.
Що дорожче утримувати
| Стаття витрат на рік | ФОП | Спулка |
|---|---|---|
| Бухгалтерія | 3 600 – 6 000 zł | 9 600 – 18 000 zł |
| Юридична адреса | 720 – 2 400 zł | 720 – 2 400 zł |
| Річний звіт | входить у бухгалтерію | часто окремо, 500 – 1 500 zł |
| Внески ZUS | 28 312 zł | 0 за двох учасників |
| Мінімум на рік | ≈32 600 zł | ≈10 800 zł |
Парадокс: утримання компанії дешевше, ніж утримання ФОП, якщо у вас двоє учасників. Усе з’їдають внески ZUS, які ФОП платить навіть за нульового доходу.
Саме тому спулка часто виявляється розумною для бізнесу, який то працює, то простоює.
Коли час переходити з ФОП на спулку
Чотири сигнали:
- Прибуток стабільно вищий за 300 000 zł на рік — податкова різниця стає відчутною.
- З’явилися ризики — великі договори, товарні кредити, наймані працівники, фізичне виробництво.
- З’явився партнер — частки треба десь зафіксувати.
- З’явився покупець або інвестор — ФОП для них не існує як об’єкт угоди.
Якщо жодного сигналу немає, а прибуток до 200 000 zł — залишайтеся на ФОП. Він простіший, дешевший і швидше закривається.
Як перейти
Три шляхи, від простого до складного:
Відкрити спулку з нуля і поступово перевести на неї договори, а ФОП призупинити або закрити. Найчастіший варіант: швидко, дешево, без податкових сюрпризів.
Внести підприємство до спулки як aport. Підходить, якщо у ФОП є матеріальні активи й працівники. Потребує нотаріуса й оцінки.
Перетворення (przekształcenie) ФОП на спулку. Компанія стає правонаступником: договори, ліцензії та дозволи переходять автоматично. Дорожче й довше, але незамінне, якщо у вас є ліцензії або довгострокові контракти.
Про призупинення й закриття ФОП — у окремій статті.
Що читати далі
- Після реєстрації фірми — чек-лист першого місяця
- Ричалт у Польщі — ставки за видами діяльності
- CIT у Польщі — податок компанії та виведення прибутку
- ФОП (JDG) у Польщі — реєстрація і ведення
- Витрати ФОП — що можна відняти
- Рахунок у польському банку — що потрібно для обох форм
Не впевнені, що вам справді потрібна компанія? Порахуємо на ваших цифрах — і якщо вигідніше залишитися на ФОП, так і скажемо.
Часті запитання
Що вигідніше: ФОП чи spółka z o.o.? До прибутку приблизно 200 000 zł на рік — ФОП. Вище — спулка з двома учасниками починає вигравати. Але ФОП на низькій ставці ричалту обходить компанію на будь-якому рівні.
Чи платить власник спулки внески ZUS? Якщо учасників двоє і більше — ні. Єдиний учасник платить повний ZUS, близько 2 360 zł на місяць, як підприємець.
Чи правда, що компанія платить лише 9% податку? Ні. 9% платить компанія, а щоб гроші стали особисто вашими, з дивіденда утримають ще 19%. Сукупне навантаження на власника — близько 26,3%.
Скільки податку з дивідендів платить учасник, який живе в Україні? 5% за частки 25% і більше або 15% за меншої частки — за конвенцією між Україною та Польщею. Обов’язкова умова — чинний сертифікат податкового резидентства України.
Чи можна перевести ФОП у спулку? Так, трьома способами: відкрити нову компанію і перевести договори, внести підприємство як aport або провести перетворення з правонаступництвом.
Чи відповідає власник spółki z o.o. особистим майном? Як учасник — ні. Але член правління за статтею 299 KSH може відповідати особисто, якщо виконання за боргами компанії виявилося безрезультатним і він не подав вчасно заяву про банкрутство.
Що дешевше утримувати? За двох учасників — компанію: у неї немає обов’язкових внесків ZUS. ФОП платить близько 28 000 zł на рік навіть за нульового доходу.
Чи можна мати і ФОП, і спулку одночасно? Так, це законно й трапляється часто. Наприклад, ФОП надає послуги власній компанії — але така схема має витримувати перевірку на ринковість умов.
Чи впливає статус UKR на вибір форми? Ні. Статус UKR дає підставу перебування, а не податкові переваги. Обидві форми доступні на однакових умовах.
Розрахунки спрощені: не враховані індивідуальні пільги, амортизація, естонський CIT і особливості конкретних видів діяльності. Матеріал не замінює консультацію. Актуально на вересень 2026 року.
